调研报告—新一轮税制改革的思路、路径和着力点
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2025-05-02
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调研报告—新一轮税制改革的思路、路径和着
力点
一、新一轮税制改革的思路是科学定位、找准问题、基于
原理、尊重规律
一是科学定位。新一轮税制改革建立在前十年改革的基础
之上。党的十八届三中全会提出建立现代财政制度，“十三
五”和“十四五”规划也强调构建现代税收制度。历经十年改
革，现代税收制度框架已基本建成。新一轮税制改革是在总结
过往经验的基础上，对现行税收制度进行优化、完善，其核心
在于优化结构、完善体制机制。在此过程中，政策措施出台和
新税种推出须科学定位，明确是为组织收入、调节分配，或是
调节特定经济活动，如此税收才能发挥实效。
二是找准问题。在全面深化改革进程中，税制改革作为重
要一环，必须明确各类问题，如现行税制存在哪些问题，其背
后成因是什么；哪些问题可通过税制改革予以解决，哪些无法
依靠税制改革处理。唯有如此，才能切实增强改革的针对性和
有效性。《决定》强调了“解放思想、实事求是、与时俱进、
求真务实”的改革指导思想，而落实这一思想的关键就在于发
现并解决实际问题。
三是基于原理。税收的相关制度规定、征免方式方法、激
励限制措施、处理程序等应符合税收基本原理。偏离税收基本
原理的制度规定、方式方法，措施程序都会干扰税制的正常运
行，复杂税务处理过程，弱化税收的功能作用。如增值税属于
价外税，税款主要由消费者承担，企业理论上不负担增值税，
但近年来，降低企业增值税负担成为关注重点，应从增值税原
理出发客观认识企业增值税负担问题。
四是尊重规律。税收制度和政策规定应充分尊重经济规律、
经营规律、税收征纳规律、管理规律以及人们的认知规律。如
对增值税、消费税的销售额及价外费用，通常涵盖包装物价格、
押金和租金等，但当收取的包装物用于循环使用且单独记账、
不参与核算时，不计入销售额，逾期未还才计入销售额计税，
这就是对经营中包装物循环使用规律的尊重。但现行税收制度
规定中存在诸多不尊重规律的情形，这容易导致征纳双方在税
务处理上出现错误，应通过改革优化加以纠正。
二、税制改革的基本路径是向内筑基、向外扩能、循环顺
畅
一是向内筑基。深化改革致力于健全有利于高质量发展、
社会公平与市场统一的税收制度，基本途径是优化税制结构。
税制结构是一个抽象且宽泛的概念，具体涵盖税源结构、税基
结构、税率结构和税种结构，这些构成了税收制度的基石。强
调向内筑基，实则是夯实税率结构、税源结构、税种结构以及
税基结构等基础性规则，使其更契合经济发展趋势与规律，更
高效地发挥各税种的功能与作用。
二是向外扩能。向外扩能主要依托经济结构和税收结构的
动态调整，以适应经济社会发展的新趋势。数字技术的广泛应
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调研报告—新一轮税制改革的思路、路径和着力点一、新一轮税制改革的思路是科学定位、找准问题、基于原理、尊重规律一是科学定位。新一轮税制改革建立在前十年改革的基础之上。党的十八届三中全会提出建立现代财政制度，“十三五”和“十四五”规划也强调构建现代税收制度。历经十年改革，现代税收制度框架已基本建成。新一轮税制改革是在总结过往经验的基础上，对现行税收制度进行优化、完善，其核心在于优化结构、完善体制机制。在此过程中，政策措施出台和新税种推出须科学定位，明确是为组织收入、调节分配，或是调节特定经济活动，如此税收才能发挥实效。二是找准问题。在全面深化改革进程中，税制改革作为重要一环，必须明确各类问题，如现...
